导读
如今现金流已成为企业生存的命脉，2018年仅剩最后的7天，企业应收账款还有多少？是否影响到现金流？
应收账款如何摧毁现金流？
应收账款是企业已经给了客户商品，而钱还在客户手中的款项，原因就是赊销。在赊销业务中，企业的物流与资金流不同步。企业发出商品并开票确认收入后，货款却不能同步回收。
1、企业流转税支出
应收账款产生于销售收入，但并未实际收到现金，流转税是以营业收入为计算依据的，如增值税、营业税、消费税、资源税以及城市建设税等，企业必须按时以现金交纳。
2、所得税支出
企业将销售收入抵减各项支出后形成经营利润，按照税法的规定，不论是否收到货款，对于经营利润均应交纳企业所得税。这在一定程度上又加剧了企业的资金压力。
3、股息红利及其他费用支出
如果涉及股东年度分红，还会导致企业用流动资金垫付股东红利。另外应收账款的管理成本、清欠过程中的其他费用等都会形成企业的现金流出。应收账款对于这些企业来讲，一方面没收回钱，另一方面还会加速企业现金的流出，真是雪上加霜。
如何管理好应收账款？
在中国目前的商业竞争环境下，应收账款是不能避免，那么要如何管理好应收账款，让企业健康可持续发展呢？
1、制定规范的企业信用管理制度及审批流程
对于应收账款企业应从源头控制建立企业的信用管理制度。并根据调查结果组织客户信用等级和信用额度的制定和评审工作。
2、落实责任人，分清职责
事先区分双方的责任，比如确定为财务人负责，那财务人就需要从前端开始就参与进去，以足够的信息来专业判断，否则就是擦屁股。
3、财务对应收账款分析评价监督
财务人需要做好每个月的对账记录，在此基础上制作详细的记录表，客户、产品、日期、数量、金额、负责人、结算规则、特别关注事项等，所需要的信息一目了然，随查随用。需要做趋势分析，既按时间来对比分析，又按同一客户来进行分析，多维度的确定相关趋势。
4、发生坏账风险后的应收账款管理
发生“问题账款”时，应收账款回收部门应承担相应的赔偿责任：发生“问题账款”时，营销中心和业务员进行相应的考核；考核结果直接影响业务员的绩效工资和销售提成。
“问题账款”发生后，业务员应于规定时间内，据实填写“问题账款报告”，并附有关证据、资料等，由营销总监查证并签署意见后，递交至财务部或其他相关部门协助处理。
“问题账款报告”基本资料栏，由财务部会计人员填写，经过情况、处理意见及附件明细等栏，由业务员填写。财务部或其他相关部门应于收到“问题账款报告”后在规定时间内，与业务员及营销总监协商，了解情况后拟订处理办法，经总经理或常务副总经理批示后，协助业务员处理。
“问题账款”处理期间，业务员及营销总监应与相关部门充分合作。财务部或其他有关部门提出的配合查证等要求，营销部门有关人员不得拒绝或借故推拖，如有故意推脱可视情节轻重报请公司惩处。
应收账款的坏账该如何处理？
坏账是指公司无法收回或收回可能性极小的应收账款。
企业应根据法律法规制定坏账的确认标准，一般以下情况可以确认坏账：
1、债务单位破产或撤消，依法定程序清偿后，无法收回的应收款；
2、债务人死亡，无遗产或遗产不足清偿，无法收回的应收款；
3、债务人逾期三年未履行偿债义务，现仍不能收回的应收款。
企业在应收账款较多的情况下应采用备抵法核算坏账损失，根据账龄分析计提坏账准备。对于特殊的坏账项目，公司财务部经财务总监批准后可按较高的比例计提坏账准备。财务部应于期末时对应收款项计提坏账准备。
坏账准备应当单独核算，在资产负债表中应收款项按照减去已计提的坏账准备后的净额反映。公司财务部至少应每季检查应收款项。坏账的核销在董事会授权金额范围内由公司总经理批准核销，超过董事会授权金额的核销需要报董事会批准。
坏账核销及税务处理
对于发生坏账的应收账款核销，对于企业无强制的统一要求。企业应根据内控管理的要求，材料须能证明该款项确实无法收回，然后根据企业分级授权管理规定，由管理层或董事会在各自权利内批准核销。财务部根据批准的核销的文件，根据会计准则规定对应收账款进行核销。
对于税务方面，《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》（国家税务总局2011年公告第 25号）第二十二条规定：企业应收及预付款项坏账损失应依据以下相关证据材料确认：
（一）相关事项合同、协议或说明；
（二）属于债务人破产清算的，应有人民法院的破产、清算公告；
（三）属于诉讼案件的，应出具人民法院的判决书或裁决书或仲裁机构的仲裁书，或者被法院裁定终（中）止执行的法律文书；
（四）属于债务人停止营业的，应有工商部门注销、吊销营业执照证明；
（五）属于债务人死亡、失踪的，应有公安机关等有关部门对债务人个人的死亡、失踪证明；
（六）属于债务重组的，应有债务重组协议及其债务人重组收益纳税情况说明；
（七）属于自然灾害、战争等不可抗力而无法收回的，应有债务人受灾情况说明以及放弃债权申明。
第二十三条规定：企业逾期三年以上的应收款项在会计上已作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。
第二十四条规定：企业逾期一年以上，单笔数额不超过五万或者不超过企业年度收入总额万分之一的应收款项，会计上已经作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。
根据《关于企业所得税资产损失资料留存备查有关事项的公告》（国家税务总局公告2018年第15号）：
（一）企业向税务机关申报扣除资产损失，仅需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，不再报送资产损失相关资料。相关资料由企业留存备查。
（二）企业应当完整保存资产损失相关资料，保证资料的真实性、合法性。
关于修订《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）》部分表单样式及填报说明的公告（国家税务总局公告2018年第57号：
涉及到《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》（A105090）等15张申报表的表单样式及填报说明的修改。
以上几点是税前扣除材料的要求， 为减少税会差异，企业内部核销管理也完全可以按照税务的要求办理。
2019年是税务稽查的元年，企业涉税风险空前，虽然不再报送资产损失相关资料。相关资料由企业留存备查。但对涉税资料的真实性、合法性更加严格。有条件的企业应找专业的第三方机构出具相应的鉴证报告，来降低企业的涉税风险。
